Il Sole 24 Ore: Fisco

Le operazioni straordinarie rivestono un ruolo importante nella vita delle imprese. Il volume, che intende costituire una guida per coloro che si trovano ad affrontare tali operazioni, è strutturato in sei parti, una per ogni operazione societaria: trasformazione, fusione, conferimento, cessione, scissione e liquidazione. Nell'ambito di ciascuna parte l'autore, dopo avere sinteticamente analizzato le caratteristiche dell'operazione, ne espone gli adempimenti civilistici e le norme che presiedono ad una corretta tenuta della contabilità. Grande rilievo è poi dato all'esposizione della disciplina fiscale. La trentatreesima edizione ha aggiornato il volume con i più recenti interventi normativi e interpretativi sia a livello civilistico sia tributario. Si è proceduto, inoltre, a fornire alcune osservazioni in tema di principi contabili IAS/IFRS da applicarsi alle operazioni straordinarie.

Lo strumento della fatturazione elettronica porta con sé una serie di vantaggi sia per le imprese sia per la pubblica amministrazione: per quest'ultima esso consente la completa automazione dei processi, garantisce la piena tracciabilità delle operazioni, favorisce il controllo della spesa delle amministrazioni e quindi il monitoraggio dello stock del debito pubblico. Questa innovazione normativa dovrà essere supportata da un processo di informatizzazione di tutta la PA, già avviato per le pubbliche amministrazioni centrali, che consenta di monitorare il ciclo di vita delle fatture e di conoscere i flussi di formazione dell'indebitamento, garantendo tra l'altro la piena attuazione della direttiva europea sui pagamenti. Questo libro vuole essere una guida operativa per imprese e professionisti in merito alle possibilità di dematerializzazione offerte dalle disposizioni di legge vigenti, che richiedono, per una loro corretta valutazione e applicazione, un'accurata analisi di tutti gli aspetti fiscali, giuridici e tecnologici correlati.

Il volume costituisce un pratico strumento per tutti coloro che devono redigere il bilancio di esercizio, poiché affronta le problematiche relative agli aspetti contabili e alla disciplina fiscale. Il testo, quindi, è di taglio operativo e la trattazione sistematica, partendo da ciascuna voce degli schemi del bilancio dettati dal codice civile, prosegue secondo un'analisi di tipo verticale, senza tuttavia tralasciare i necessari collegamenti con gli altri documenti del bilancio e con la normativa fiscale in materia. Pertanto, è stato dato rilievo alla struttura e al contenuto della Nota integrativa, della Relazione sulla gestione e delle Relazioni degli Organi di controllo, fornendone anche relativi esempi. Infine, il libro analizza la procedura della chiusura dei conti con particolare attenzione alle modalità di correzione di errori, al procedimento di approvazione del bilancio e alle sue modalità di presentazione.

Aggiornato con le disposizioni delle manovre fiscali che si sono susseguite nell'arco del 2012, con la prassi ministeriale e le novità normative in tema di fiscalità e contabilità, il manuale si presenta come uno strumento prezioso per una categoria di commercialisti sempre più attenta alle continue evoluzioni e reciproche influenze tra le discipline fiscale e societaria. Oltre a tutte le informazioni necessarie per una corretta tenuta della contabilità dei vari tipi di imprese e per la gestione delle società, nel volume vengono analizzate le operazioni caratteristiche che accompagnano la vita dell'azienda, tenendo ben presenti le implicazioni fiscali di ognuna di esse. Molti gli approfondimenti su: scritture contabili; voci dello stato patrimoniale, quali immobilizzazioni materiali e immateriali, crediti, attività finanziarie, fondi per rischi e oneri, trattamenti di fine rapporto; voci del conto economico; disposizioni in materia di territorialità IVA.

La raccolta di leggi qui proposte solo per ragioni di linguaggio corrente porta il titolo di Codice tributario: l'aspirazione a un complesso di leggi meglio coordinate tra loro non pare, infatti, che potrà essere concretizzata in breve tempo. Le norme racchiuse in questo testo, presentate con la distinzione tra sostanziali e procedurali e una sistematica che rimanda alla gerarchia delle fonti, sono aggiornate con gli interventi legislativi emanati nel corso del 2012 e nei primi mesi del 2013, in particolare gli aggiornamenti degli atti catastali; gli investimenti in start-up; l'IVA per cassa; la pubblicità in materia di partita IVA; la responsabilità solidale dell'appaltatore.

Il volume commenta, articolo per articolo, il D.P.R. 917/86 - Testo unico delle imposte sui redditi - illustrandone i contenuti in modo approfondito e ricorrendo a un'esposizione chiara e orientata all'applicazione concreta delle norme. Questa edizione tiene conto delle numerose modifiche introdotte nel corso del 2012, caratterizzato da due manovre varate nel primo semestre per concludersi con la legge di stabilità per il 2013 approvata nel mese di dicembre. In particolare, le modifiche principali hanno riguardato alcune semplificazioni relative a regimi opzionali e alle eccedenze di imposta del consolidato, un più favorevole regime di deducibilità delle perdite su crediti, l'inasprimento della deducibilità delle autovetture aziendali. Un'attenzione particolare è prestata alla sezione dei casi risolti in calce a ciascun articolo per tenere conto delle pronunce di giurisprudenza e di prassi amministrativa.

La necessità di introdurre misure dirette a migliorare sensibilmente la tax compliance, valorizzando il rapporto tra le Autorità fiscali e i contribuenti e favorendo una maggiore comunicazione, l'adozione di regole certe e una più distesa e trasparente dialettica tra le parti in sede di controllo si sta progressivamente affermando in ambito globale. Negli ultimi anni, le amministrazioni fiscali sono state chiamate a contrastare pratiche di tax planning aggressivo, talvolta adottate soprattutto dai contribuenti maggiormente strutturati, risultate sempre più complesse e diffuse su scala internazionale. In tale contesto, l'opera rappresenta, per tutti gli addetti ai lavori, un valido strumento di supporto nell'individuazione delle condotte di pianificazione fiscale aggressiva maggiormente diffuse, anche richiamando e analizzando casi concreti recentemente trattati dai mass media italiani ed esteri. Inoltre il testo offre suggerimenti per l'analisi dei potenziali rischi fiscali in cui può incorrere, con ricadute di carattere patrimoniale e pesanti danni d'immagine.

Il volume commenta il D.P.R. 633/1972 illustrandone i contenuti in modo approfondito e ricorrendo a un'esposizione chiara e orientata all'applicazione concreta delle norme. Di ogni articolo viene presentato il testo aggiornato, seguito dalla Guida alla lettura che sottolinea, in modo sintetico, gli aspetti principali contenuti nella disposizione, in modo da fornirne il quadro generale. Segue il commento approfondito e articolato della norma di legge, che si apre mettendo in risalto le connessioni alla normativa comunitaria sull'IVA. Infine, vengono presentati numerosi Casi pratici che, in ordine alfabetico, analizzano le regole contenute nell'articolo, in riferimento alle indicazioni fornite dalla prassi ufficiale e dalla giurisprudenza nazionale e comunitaria. Il volume è aggiornato con la legge di Stabilità 2013 che contiene le norme di adeguamento alle nuove regole IVA di fatturazione e registrazione previste dalla direttiva Comunitaria 2010/45/CE. La banca dati IVA 24* contiene: testo del commentario IVA 2013 costantemente aggiornato; servizio news; selezione di articoli di commento tratti da Norme e Tributi del Sole 24 ORE, da Guida all'IVA e dalle altre riviste del Sistema Frizzera; normativa, prassi e giurisprudenza sia nazionale che comunitaria; casi pratici ricercabili per argomento; il Prontuario IVA digitale che consente il corretto e automatico inquadramento degli adempimenti relativi alle operazioni soggette al regime IVA.

La raccolta di leggi qui proposte solo per ragioni di linguaggio corrente porta il titolo di Codice tributario: l'aspirazione a un complesso di leggi meglio coordinate tra loro non pare, infatti, che potrà essere concretizzata in breve tempo. Le norme racchiuse in questo testo, presentate con la distinzione tra sostanziali e procedurali e una sistematica che rimanda alla gerarchia delle fonti, sono aggiornate con i numerosi interventi legislativi emanati nel corso del 2011 e nei primi mesi del 2012 - più di seicento, quasi due al giorno - in particolare: la nuova disciplina delle indagini finanziarie, dei reati tributari e degli studi di settore, per ciò che concerne il contrasto all'evasione fiscale; incentivi alla capitalizzazione delle imprese, riforma del regime dei minimi e delle perdite pregresse, deducibilità dell'Irap riferita a personale dipendente e assimilato, per il profilo di sviluppo dell'economia. Senza dimenticare l'aumento complessivo della pressione fiscale, ottenuto attraverso l'introduzione delle nuove imposte sul patrimonio immobiliare (Imu) e sugli immobili detenuti all'estero, le modifiche all'aliquota ordinaria Iva, il contributo di solidarietà, l'imposta di bollo sui capitali scudati.

Il volume propone una raccolta e sistematizzazione delle scritture contabili (oltre 4.000), curata da un pool di studiosi e professionisti da anni impegnato nel raccogliere centinaia di casi ed esperienze dettati dalla pratica quotidiana. Il volume è strettamente collegato a Summa Bilancio 2012 al quale rimanda ripetutamente per gli approfondimenti in tema di bilancio di esercizio.

Il testo analizza in modo pratico e con l'ausilio di numerosi esempi: la correzione dei più frequenti errori commessi nelle operazioni continuative; le scritture di assestamento (completamento, integrazione, rettifica, ammortamento) e le operazioni antecedenti la chiusura dei conti con uno sguardo attento ai criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito; la determinazione del reddito; la chiusura e la riapertura dei conti. Di ogni singola voce contabile è analizzata la deducibilità ai fini redditi e Irap con tavole riassuntive, check list e un ponderoso piano dei conti utile sia per i soggetti in contabilità ordinaria sia per i soggetti in contabilità semplificata.