Maggioli Editore: Professionisti & Imprese

Un testo completo e dettagliato sugli aspetti manageriali e tributari delle imprese e società immobiliari. Vengono illustrati tutti gli adempimenti connessi alla forma societaria prescelta ed alle procedure relative al funzionamento delle società. La presente edizione è notevolmente ampliata con spunti di approfondimento su alcune tematiche civilistiche e tributarie di particolare interesse e con la ricognizione degli aspetti applicativi più rilevanti in materia di accertamento nei confronti delle società immobiliari (fra cui quelli relativi al ruolo del "valore normale", all'onere probatorio degli uffici e alla difesa del contribuente, alle operazioni immobiliari elusive) con un'analisi "trasversale" delle regole riguardanti le imposte dirette, l'Iva e le imposte di registro, ipotecaria e catastale. L'aggiornamento sulla continua e mutevole normativa di settore e i puntuali riferimenti alle novità di prassi e alla recente giurisprudenza sono gli ulteriori elementi che fanno di questo testo un utile strumento di lavoro per gli operatori del settore.

La cessione d'azienda o di suoi rami rappresenta una classica operazione straordinaria, in via alternativa rispetto al conferimento o all'affitto d'azienda, che salvaguarda il cessionario dalle revocatorie fallimentari. I profili di convenienza economica, rilevanti anche in ottica antielusiva, influenzano le delicate problematiche di corporate governance e i conflitti di interesse, sempre possibili, tra i diversi soggetti che ruotano intorno all'operazione. Frequenti sono le cessioni di aziende redditizie, per separarle dai rami in perdita. Gli aspetti civilistici sono particolarmente articolati e ruotano intorno alla cessione dei contratti e dei rapporti, anche di lavoro. Le valutazioni dell'azienda da cedere, con la stima dell'avviamento e l'accordo sulle modalità di pagamento rappresentano il perno delle negoziazioni. Particolarmente rilevante è la normativa fiscale, sia in tema di plusvalenze da cessione, sia con riferimento alle imposte indirette e, tra esse, all'imposta di registro tipicamente applicabile, con una determinazione dell'avviamento spesso fonte di contenzioso. Questa seconda edizione aggiornata con le più significative massime giurisprudenziali e notarili - è stata ampliata con la trattazione di nuove casistiche e tiene conto della più recente prassi amministrativa, fra cui si segnalano gli importanti chiarimenti dell'Agenzia delle entrate in merito ai nuovi oneri documentali in tema di transfer price.

Il volume, aggiornato con le novità fiscali per il 2011, si rivolge, in particolare, agli amministrativi interni alle agenzie ed ai consulenti esterni delle stesse, i quali per primi devono rendersi conto delle problematiche esistenti e adoperarsi per risolverle al meglio. Il settore - che coinvolge una moltitudine di strutture, che vanno dai tour operator (organizzatori di viaggi e di convegni), alle agenzie di viaggi con biglietteria, a quelle senza biglietteria, agli alberghi, ristoranti, operatori dei trasporti (noleggiatori, compagnie aeree, Trenitalia) - è molto complesso sia dal punto di vista della gestione che da quello fiscale e pertanto necessariamente richiede, al fine di coordinare in modo efficace le maggiori transazioni internazionali, le numerose strutture ricettive ed i nuovi strumenti tecnologici di informatizzazione, una misura sempre maggiore di personale altamente qualificato, sia da un punto di vista tecnico-gestionale che amministrativo: aspetti entrambi accuratamente trattati dal volume, che rappresenta una vera e propria guida agli adempimenti organizzativi, contabili e fiscali del settore.

Il volume nasce dall'esigenza di riepilogare ed approfondire le principali possibilità che il contribuente italiano ha di fare pace con il Fisco: è infatti preferibile, prima di intraprendere un contenzioso, considerare le varie ipotesi previste dalla normativa, a seconda della fattispecie in cui ci si imbatte, al fine di valutare la possibilità di un componimento bonario della controversia. La trattazione riepiloga in maniera organica, per tipologia di istituto, gli strumenti utilizzabili appunto per la conciliazione, intesa in senso ampio, fornendo per ciascuno di essi le principali formule utilizzabili, replicate anche sull'allegato cd rom per la compilazione e la stampa. Anche in funzione di ciò, l'opera si rivela adatta non solo per il privato, ma anche per il professionista che lo assiste. L'autore non si limita all'analisi della varia casistica, ma suggerisce - a fine disamina - anche un'ipotesi di riforma dell'istituto della conciliazione. Questa seconda edizione tiene conto delle novità previste dal Decreto sviluppo (d.l. 13 maggio 2011, n. 70 convertito in L. 12 luglio 2011, n. 106) in tema di accertamento e soprattutto della mediazione e reclamo obbligatori in campo tributario, nonché del c.d. ravvedimento operoso "breve", nuovi istituti introdotti dalla Manovra finanziaria 2011 (d.l. 6 luglio 2011, n. 98 convertito in L. 15 luglio 2011, n. 111).

Il contratto di affitto di azienda è una fattispecie contrattuale tanto diffusa quanto complessa e ricca di incertezze, poiché le disposizioni del codice civile sono particolarmente scarne e sintetiche e la stessa prassi ministeriale non risulta affatto copiosa, costringendo ad un notevole sforzo interpretativo al fine di predisporre correttamente gli adempimenti fiscali. Il testo si propone pertanto di partire da una disamina civilistica dell'affitto di azienda e di proseguire con l'analisi della normativa fiscale, analizzando sia l'imposizione diretta che quella indiretta, risolvendo molti dubbi e soprattutto proponendo soluzioni pratiche ai problemi di più comune riscontro, al fine di rendere l'opera non solo un'utile raccolta normativa ma anche un valido strumento di lavoro, grazie anche all'allegato CD Rom che riporta un formulario di 23 schemi di atti e contratti personalizzabili e stampabili. Questa terza edizione - aggiornata con le novità in materia di obbligo di comunicazione all'Amministrazione Finanziaria delle operazioni rilevanti ai fini Iva per il periodo d'imposta 2011 - tiene conto della più recente giurisprudenza di Cassazione (da ultimo, la sentenza n. 10340 dell'11 maggio 2011) ed è stata altresì ampliata con ulteriori quesiti e risposte e con la disamina del trattamento contabile dei debiti verso i dipendenti, qualora il contratto di affitto preveda il trasferimento di questi ultimi.

Il testo è strutturato in una prima parte di commento alle norme del codice di procedura civile, una seconda relativa agli atti sostanziali dell'Amministrazione finanziaria ed una finale, esplicativa delle notificazioni e comunicazioni inerenti l'attività del processo tributario. La trattazione, arricchita da un vasta rassegna giurisprudenziale aggiornata al 2011, dedica particolare approfondimento alle seguenti tematiche: notificazioni nel litisconsorzio, sia facoltativo che necessario; esterovestizioni; soggettività fiscale dei trust, quale caso particolare in tema di domicilio fiscale; notificazioni tributarie all'estero; notificazioni dirette a mezzo posta degli atti dell'imposizione tributaria. Uno specifico capitolo dell'opera è destinato alle questioni sorte a seguito della sentenza n. 366/2007 della Corte costituzionale, relativa alla notificazione all'estero degli atti recettizi tributari. Questa quarta edizione - che tiene conto del D.M. 21 febbraio 2011, n. 44 (regole tecniche per l'adozione, nel processo civile e nel processo penale, delle tecnologie dell'informazione e della comunicazione) e della più aggiornata giurisprudenza di Cassazione in materia - si conferma di sicuro interesse per consulenti tributari e assistenti del contribuente, enti di formazione dell'agenzia entrate, messi comunali, tributaristi e legali.

Il testo si prefigge lo scopo di individuare le soluzioni applicative alle problematiche tributarie e contabili più ricorrenti con cui i protagonisti delle procedure concorsuali (giudice delegato, curatori fallimentari, commissari e liquidatori) devono inevitabilmente confrontarsi. La trattazione non trascura le varie fasi del contenzioso tributario, del sistema sanzionatorio e di tutte le novità legislative, in primis, l'istituto della transazione fiscale nell'ambito delle soluzioni concordate della crisi (art. 182 ter l. fall). Va infine segnalata la minuziosa analisi dei crediti di imposta e dei privilegi, corredata da utilissime tabelle di sintesi. Conferisce ulteriore lustro all'opera la prefazione, curata da Umberto Apice.

Il testo fornisce un quadro d'insieme degli obblighi connessi alla tenuta della contabilità di magazzino che la legislazione civilistica e fiscale pone a carico delle imprese: l'impianto e la tenuta della contabilità, la valutazione civilistica e fiscale delle rimanenze, le informazioni da rendere nei documenti contabili di fine anno e nelle dichiarazioni fiscali. La prima parte è dedicata alla gestione della contabilità, sia per le imprese industriali e commerciali che per quelle che lavorano su commessa: vengono esaminati gli aspetti civilistici e fiscali per passare poi alle rilevazioni d'inventario. La seconda parte è invece incentrata sulla valutazione delle rimanenze, dal punto di vista civilistico - senza tuttavia trascurare quella svolta secondo il Principio Contabile Internazionale ( IAS ) n. 2 - nonché da quello fiscale e anche della relativa rappresentazione in bilancio. Tutta la trattazione è corredata da prospetti, tabelle, schematizzazioni ed esempi che accentuano il carattere di operatività pratica del volume.

Un testo di approfondimento e commento alla disciplina dei patti parasociali, che ne esamina l'evoluzione legislativa e giurisprudenziale attraverso la c.d. legge Draghi e la successiva riforma del diritto societario, per poi trattare nel dettaglio le singole tipologie di patti (sindacati di voto, di blocco e di gestione; accordi lock up; put and call options e altri patti ritenuti validi dalla Giurisprudenza) e le loro eventuali invalidità e violazioni, con relative forme di tutela. Questa seconda edizione è stata ulteriormente ampliata, grazie all'inserimento di due nuovi capitoli, dedicati alla recedibilità dei patti parasociali a tempo indeterminato e ad una disamina comparatistica dei patti. Aggiornato con i più recenti orientamenti dottrinali e giurisprudenziali, sintetizzati nelle numerose note a piè pagina, il volume è completato da un formulario contenente 12 esempi dei principali patti e schemi di atti e ricorsi in materia, riportato anche sull'allegato Cd Rom, per consentirne la personalizzazione e la stampa.

Il volume esamina il regime fiscale del commercio elettronico, concentrandosi in particolare sull'IVA ma non trascurando le principali problematiche relative alla fiscalità diretta. Le fattispecie più complesse sono sintetizzate in tabelle di agevole consultazione ed illustrate con esempi. Un interessante capitolo è dedicato alla fatturazione ed archiviazione elettronica, una possibilità che offre numerosi vantaggi sia economici che organizzativi. Gli autori analizzano quindi le implicazioni fiscali collegate ai principali contratti del commercio elettronico, come i contratti di housing e di hosting, ma anche alle forme contrattuali già esistenti adattate alle transazioni on-line, come la compravendita. Fra i casi operativi, è ripercorso l'iter fiscale di una vendita via internet. Questa terza edizione - aggiornata con le nuove aliquote Iva disposte dal d.l. n. 138/2011, convertito con modificazioni in L. n. 148/2011 (c.d. Manovra bis o Manovra di ferragosto) tiene conto del Regolamento di esecuzione (CE) n. 282 del 15 marzo 2011, recante disposizioni di applicazione della direttiva 2006/112/Ce relativa al sistema comune di IVA e dei relativi chiarimenti forniti, a livello nazionale, dalla circolare del 29 luglio 2011, n. 37/E e, a livello comunitario, con il Regolamento n. 283/2011.

Il volume prende in esame le imprese più piccole che adottano sistemi di contabilizzazione semplificati, il cui numero negli anni è venuto a crescere, anche e soprattutto in forza della modifica degli studi di settore, che ha comportato una sorta di parificazione tra le imprese in contabilità ordinaria e quelle in contabilità semplificata. Dopo aver trattato i diversi regimi contabili, l'autore passa ad un'ampia panoramica sugli aspetti amministrativi e fiscali (imposte dirette ed indirette) concernenti le imprese più piccole, senza trascurare le tematiche della previdenza e dell'accertamento in generale. Un intero capitolo viene poi dedicato alla vera e propria contabilità dei piccoli imprenditori, che emerge dall'esame della normativa degli studi di settore. La trattazione si rivolge principalmente ai professionisti, che per primi devono rendersi conto delle problematiche esistenti e, nel limite del possibile, risolverle al meglio, dando l'opportunità ai piccoli imprenditori di dedicarsi solo alle tematiche inerenti la gestione d'impresa. L'opera è aggiornata con le novità del Decreto Sviluppo (d.l. 13 maggio 2011, n. 70, convertito in L. 12 luglio 2011, n. 106) che ha innalzato il limite per l'accesso al regime di contabilità semplificata e della Manovra finanziaria 2011 (d.l. 6 luglio 2011, n. 98, convertito in L. 15 luglio 2011, n. 111), che ha innalzato il limite per l'accesso al regime dei contribuenti minimi.

Il testo analizza gli aspetti civilistici, gli adempimenti amministrativi e la disciplina fiscale delle imprese turistiche, incluse quelle che - a seguito del D.Lgs. n. 79/2011 (nuovo codice del turismo), in vigore da giugno 2011 sono da considerarsi tali, in quanto volte a "produrre, commercializzare, intermediare e gestire prodotti, servizi, infrastrutture ed esercizi per soddisfare le esigenze del turista, quali le imprese di ristorazione, i pubblici esercizi, gli stabilimenti balneari, i parchi divertimento, le imprese di intrattenimento, ballo e spettacolo, le imprese di organizzazione di eventi e congressi e le imprese turistiche nautiche". La trattazione . intervallata da una serie di formule, riportate anche sul Cd-Rom allegato, per la personalizzazione e la stampa - si distingue per i numerosi schemi ed esempi che ne facilitano la consultazione e per l'efficacia dei riquadri di approfondimento (le f.a.q, le avvertenze, il cavillo, la prassi, le tabelle riassuntive, la casistica pratica), ideati per fornire al lettore ulteriori spunti di riflessione sugli argomenti esaminati.